Cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2025 và quy trình nộp

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền phải trích nộp từ một phần tiền lương và nguồn thu khác của người tạo ra thu nhập đóng cho cơ quan Thuế để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Thuế thu nhập cá nhân hiện nay không áp dụng đối với các cá nhân có thu nhập thấp dưới mức quy định định phải đóng thuế.

Người lao động nộp thuế thu nhập cá nhân có người phụ thuộc sẽ được giảm trừ thuế theo quy định. Người có thu nhập càng cao thì mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp sẽ càng lớn. Cách tính thuế thu nhập cá nhân cũng khác nhau theo từng đối tượng người nộp thuế.

Đối tượng 1: Người lao động có hợp đồng từ 3 tháng trở lên

Đối tượng này sẽ được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần, tức là thuế suất sẽ tăng dần theo mức thu nhập.

Công thức tính thuế: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Cách xác định thu nhập tính thuế: Thu nhập chịu thuế được xác định bằng tổng thu nhập trừ đi các khoản miễn thuế và các khoản giảm trừ.

Các khoản giảm trừ bao gồm:

Giảm trừ cá nhân: 132 triệu đồng/năm (tương ứng 11 triệu đồng/tháng);

Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Ví dụ tính thuế: Nếu bạn có tổng thu nhập 20 triệu đồng/tháng và có một người phụ thuộc, thì: Giảm trừ cho bản thân: 11 triệu. Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4,4 triệu.

=> Thu nhập tính thuế: 20 triệu − (11 triệu + 4,4 triệu) = 4,6 triệu

Sau đó, áp dụng biểu thuế suất để tính ra số thuế TNCN phải nộp:

Đối tượng 2: người lao động có hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không hợp đồng

Đối với nhóm này, thuế TNCN sẽ được tính theo tỷ lệ cố định:

Công thức tính thuế: Thuế TNCN = Tổng thu nhập x 10%

Nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức trả thu nhập sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả tiền. Nếu thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần hoặc người lao động đã làm cam kết thu nhập, sẽ không phải khấu trừ thuế.

Lưu ý: Những cá nhân làm cam kết phải có đăng ký mã số thuế và chịu trách nhiệm về cam kết của mình.

Đối tượng 3: Người lao động không cư trú

Đối tượng này sẽ chịu mức thuế suất toàn phần.

Công thức tính thuế: Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x 20%

Mọi thu nhập của người lao động không cư trú sẽ bị khấu trừ 20% mà không có các khoản giảm trừ.

Thời điểm tính thuế TNCN

Thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm doanh nghiệp trả tiền cho người lao động. Ví dụ: Nếu công ty trả lương vào tháng 4 thì thuế sẽ được tính cho tháng đó.

Những người lao động được trả lương theo từng công việc, ví dụ công việc khoán việc, sẽ phải chịu thuế ngay khi nhận tiền.

Quy trình nộp thuế TNCN

Người lao động hoặc đơn vị sử dụng lao động phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định. Dưới đây là quy trình cơ bản:

- Kê khai thu nhập: Tổ chức trả thu nhập cần thực hiện kê khai thuế TNCN hàng tháng hoặc theo quý.

- Khấu trừ thuế: Tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định.

- Nộp hồ sơ quyết toán thuế: Cuối năm tính thuế, cá nhân làm báo cáo quyết toán tại cơ quan thuế.

Việc nắm rõ các quy định về tính thuế TNCN không chỉ giúp người lao động tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa các quyền lợi được giảm trừ.